勘定の締め切り[日商簿記2級(商業)講座]
今回は日商簿記2級で出題される勘定の締め切りの例題を実際に解いてみましょう。
勘定締め切り問題
問題
なお、会計期間は×7年4月1日から×8年3月31日である。
[決算整理前残高試算表]決算整理前残高試算表
借方 | 勘定科目 | 貸方 |
32,900 | 現金預金 | |
24,000 | 売掛金 | |
8,200 | 繰越商品 | |
25,000 | 貸付金 | |
160,000 | 建物 | |
21,600 | 建設仮勘定 | |
50,000 | ソフトウェア | |
19,000 | 満期保有目的債券 | |
買掛金 | 34,800 | |
貸倒引当金 | 500 | |
減価償却累計額 | 50,000 | |
資本金 | 160,000 | |
資本準備金 | 31,600 | |
利益準備金 | 9,500 | |
別途積立金 | 5,000 | |
繰越利益剰余金 | 8,000 | |
売上 | 250,000 | |
有価証券利息 | 600 | |
145,300 | 仕入 | |
60,000 | 給料 | |
2,500 | 保険料 | |
1,500 | 通信費 | |
550,000 | 550,000 |
(1)新築中だった店舗が完成し、2月1日に引き渡しを受けていた(同日より使用)が、この処理が未記帳である。なお、本工事に関する工事代金は全額前払いしており、建設仮勘定で処理している。
(2)期末商品棚卸高は8,500円である(棚卸減耗損や商品評価損は生じていない)。
(3)売掛金の期末残高に対して3%の貸倒引当金を設定する(差額補充法)。
(4)満期保有目的有価証券は、当期首に額面総額20,000円のA㈱社債(償還期間5年)を額面100円につき95円で購入した物である。満期保有目的債券の評価は償却原価法(定額法)による。
(5)固定資産の減価償却を行う。
建物:定額法(耐用年数30年・残存価格は取得原価の10%)
なお、新店舗についても同様の減価償却を行うが、残存価格はゼロとし、月割計算による。
(6)ソフトウェアは当期首に自社で利用するために購入したもので、5年間にわたって償却する。
(7)貸付金は×2年9月1日に貸付期間1年、年利率2.4%で貸し付けたもので、利息は返済時に受け取ることとなっている。なお、当期分の利息の計算は月割計算による。
(8)税引前当期純利益の50%を法人税等として計上する。
損益
3/31 | 仕入 |
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3/31 | 売上 |
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3/31 | 給料 |
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3/31 | 有価証券利息 |
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3/31 | 保険料 |
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3/31 | 受取利息 |
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3/31 | 通信費 |
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3/31 | 貸倒引当金繰入 |
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3/31 | 減価償却費 |
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3/31 | ソフトウェア償却 |
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3/31 | 法人税等 |
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3/31 |
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繰越利益剰余金
6/21 | 利益準備金 | 2,000 | 4/1 | 前期繰越 |
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6/21 | 未払配当金 | 15,000 | 3/31 |
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6/21 | 別途積立金 | 1,500 | |||||
3/31 |
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解答
ひとつひとつ仕訳をしながら確認しましょう。
損益勘定として計上する場合[損益]とします。
(1)建設仮勘定の振り替え
まずは建設仮勘定を建物勘定へ振り替えます。
借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
建物 | 21,600 | 建設仮勘定 | 21,600 |
(2)売上原価の算定
期首の繰越商品を仕入へと振り替え、期末在庫を仕入から繰越商品へと振り替えます。
借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
仕入 | 8,200 | 繰越商品 | 8,200 |
繰越商品 | 8,500 | 仕入 | 8,500 |
(3)貸倒引当金の設定
貸倒引当金:24,000円×3%=720円
[損益]貸倒引当金繰入:720円-500円=220借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
貸倒引当金繰入 | 220 | 貸倒引当金 | 220 |
(4)有価証券の評価替え
購入口数:20,000円/@100円=200口
取得原価:@95円×200口=19,000円
金利調整差額:20,000円-19,000円=1,000円
当期分:1,000円×1年/5年=200円
借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
満期保有目的有価証券 | 200 | 有価証券利息 | 200 |
(5)固定資産の減価償却
既存分:(160,000円-160,000円×10%)/30年=4,800円
新店舗:21,600円/30年×2ヵ月/12ヵ月=120円
[損益]4,800円+120円=4,920円借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
減価償却費 | 4,920 | 減価償却累計額 | 4,920 |
(6)ソフトウェアの償却
[損益]ソフトウェア償却:50,000円/5年=10,000円借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
ソフトウェア償却 | 10,000 | ソフトウェア | 10,000 |
(7)利息の計上
[損益]受取利息:25,000円×2.4%×7ヵ月/12ヵ月=350円借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
未収利息 | 350 | 受取利息 | 350 |
(8)法人税等
損益勘定の貸借差額から税引前当期純利益を計算します。
貸方合計:250,000円(売上)+800円(有価証券利息)+350円(受取利息)=251,150円(収益)
借方合計:145,000円(仕入)+60,000円(給料)+2,500円(保険料)+1,500円(通信費)+220円(貸倒引当金繰入)+4,920円(減価償却費)+10,000円(ソフトウェア償却)=224,140円
税引前当期純利益:251,150円-224,140円=27,010円
[損益]法人税等:27,010円×50%=13,505円(9)当期純利益
当期純利益を計上します。
[損益]当期純利益:27,010円-13,505円=13,505円(10)繰越利益剰余金勘定の前期繰越高
4/1の前期繰越高(不明)から、6/21の剰余金の配当・処分額(2,000円+15,000円+1,500円)を差し引いた残額が3/31の金額(決算整理前残高試算表の金額:8,000円)です。
したがって、決算整理前試算表の金額に剰余金の配当・処分額を足した金額が前期繰越高となります。
前期繰越高:8,000円+2,000円+15,000円+1,500円=26,500円
損益
3/31 | 仕入 | 145,000 | 3/31 | 売上 | 250,000 |
3/31 | 給料 | 60,000 | 3/31 | 有価証券利息 | 800 |
3/31 | 保険料 | 2,500 | 3/31 | 受取利息 | 350 |
3/31 | 通信費 | 1,500 | |||
3/31 | 貸倒引当金繰入 | 220 | |||
3/31 | 減価償却費 | 4,920 | |||
3/31 | ソフトウェア償却 | 10,000 | |||
3/31 | 法人税等 | 13,505 | |||
3/31 | 繰越利益剰余金 | 13,505 | |||
251,150 | 251,150 |
繰越利益剰余金
6/21 | 利益準備金 | 2,000 | 4/1 | 前期繰越 | 26,500 |
6/21 | 未払配当金 | 15,000 | 3/31 | 損益 | 13,505 |
6/21 | 別途積立金 | 1,500 | |||
3/31 | 次期繰越 | 21,505 | |||
40,005 | 40,005 |
勘定締め切り問題・まとめ
今回は勘定締め切りの問題を解いていただきました。回答のフォーマットが普段と異なるのでこちらも慣れておきましょう。
次回は本支店会計について学習します。
福井県産。北海道に行ったり新潟に行ったりと、雪国を旅してます。
経理4年/インフラエンジニア7年(内4年は兼務)/ライター5年(副業)
簿記2級/FP2級/応用情報技術者/情報処理安全確保支援士/中小企業診断修得者 など
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