[日商簿記2級(商業簿記)]取引発生前の為替予約[無料講座・例題付き!]

2021年8月7日

電卓

今回は日商簿記2級における取引発生前の為替予約について学習します。

チョロ
チョロ
海外の商品を100ドルで3ヵ月後に買いたいでチュけど、今より円安になると支払いが増えそうでチュ・・・
キュー
キュー
そんな時は為替予約をするとええで

取引発生前の為替予約

為替予約は取引時に発生した買掛金(ドル建て)に対して、取引時と支払時の為替の差によって生じる不確実性を回避するための契約です。

例えば取引時には1ドル110円だったものが支払い時に1ドル115円になっていたとすると、従来11,000円の支払いで良かったはずが11,500円支払わなくてはいけなくなってしまいます。

為替予約をすることでどのような処理をするのか、例題を通してみてみましょう。

次の一連の取引について仕訳しなさい。

① ×2年2月1日 ひまわり商事はゴールデン商事から商品100ドルを輸入し、代金は3ヵ月後に支払うこととした。また、取引と同時に為替予約を行った。取引時の直物為替相場は1ドル110円、先物為替相場(予約レート)は1ドル105円である。

② ×3年3月31日 決算日を迎えた。決算時の直物為替相場は1ドル112円である。

③ ×3年4月30日 ①の買掛金100ドルを現金で支払った。決算時の直物為替相場は1ドル115円である。

①取引発生までに為替予約をした場合

今回の取引では仕入取引について、取引発生時に為替予約を行っています。

このように取引発生までに為替予約をした時は、外貨建て債権債務を為替予約時の先物為替相場(予約レート)で換算します。

モナ
モナ
ちなみに先物為替相場と直物為替相場の違いは

  • 先物為替相場・・・先物(先渡)取引に適用される為替相場
  • 直物為替相場・・・直物(現物)取引に適用される為替相場

だニャ

この事より、取引発生時の買掛金は100ドル×105円=10,500円となります。

借方 金額 貸方 金額
仕入 10,500 買掛金 10,500

②決算時の仕訳

営業取引に関しては、取引発生時までに為替予約を付した場合換算替えをしません。

キュー
キュー
営業取引は仕入や売り上げの事やで。それに対して資金の借入れや貸付けは資金取引って言うんや
仕訳なし

③決算時の処理

為替予約を付した場合は、為替予約時の先物為替相場によって決済が行われます。

なお、為替予約時に買掛金等が予約レートによって換算されているため、換算差額(為替差損益)は生じません。

借方 金額 貸方 金額
買掛金 10,500 現金 10,500
モナ
モナ
こんな感じで為替予約しておくと、決済時の直物為替相場に関わらず予約レートで取引できるニャ!
キュー
キュー
余談やけど、為替予約には独立処理と振当処理の2つがあって、試験では振当処理のみしか問われんで
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取引発生前の為替予約・例題

例題を解いて慣れていきましょう。

問題

次の仕訳をせよ。

金額は3桁ごとにカンマで桁区切りをして半角で入力すること。

(例:現金 500、商品 1,000,000)

また、仕訳が複数行に渡る場合、金額の多い物から順に書き、不要なところは空白のままにしておくこと。

使える勘定科目は以下のものとする。

また、仕訳がないときは借方勘定科目に[仕訳なし]と記入すること。

勘定科目:[現金][買掛金][仕入][為替差損益][仕訳なし]

問1

×1年2月1日 アメリカのA社から商品500ドルを輸入し、代金は3ヵ月後に支払うこととした。また、取引と同時に為替予約を行った。取引時の直物為替相場は1ドル105円、先物為替相場(予約レート)は1ドル102円である。

借方 金額 貸方 金額

問2

×1年3月31日 決算日を迎えた。決算時の直物為替相場は1ドル103円である。

借方 金額 貸方 金額

問3

×1年4月30日 問1の買掛金500ドルを現金で支払った。決算時の直物為替相場は1ドル108円である。

借方 金額 貸方 金額

解答(クリックで展開)

取引発生前の為替予約・まとめ

今回は取引発生前の為替予約について学習しました。まずは直物為替相場と先物為替相場の違いについて押さえておきましょう。

チョロ
チョロ
取引発生前の場合、先物だけ見ておけば良さそうでチュ!
キュー
キュー
手続きが面倒なのは取引発生後に為替予約した場合やな

次回は取引発生後の為替予約について学習します。


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