財務諸表問題[日商簿記2級(商業)講座]

2021年9月4日2024年11月25日

今回は日商簿記2級で出題される財務諸表問題を実際に解いてみましょう。

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財務諸表問題も精算表問題同様頻出だからしっかり対策するニャ

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1. 財務諸表問題
- 1.1. 問題
- 1.2. 解説
2. 財務諸表問題・まとめ

財務諸表問題

問題

次の決算整理前残高試算表と決算整理事項等にもとづいて、損益計算書と貸借対照表を完成させなさい。

なお、会計期間は×5年4月1日から×6年3月31日である。

[決算整理前残高試算表]

決算整理前残高試算表

借方	勘定科目	貸方
59,680	現金預金
46,000	受取手形
42,900	売掛金
79,500	売買目的有価証券
60,000	繰越商品
72,400	備品
10,000	長期貸付金
15,000	その他有価証券
320	繰延税金資産
	支払手形	29,400
	買掛金	59,900
	長期借入金	42,700
	貸倒引当金	1,100
	減価償却累計額	25,600
	資本金	100,000
	資本準備金	23,800
	利益準備金	12,000
	別途積立金	11,200
	繰越利益剰余金	6,000
	売上	680,000
	受取利息	500
530,000	仕入
55,000	給料
6,000	保険料
14,000	通信費
9,200	支払利息
	保険差益	7,800
1,000,000		1,000,000

[決算整理事項等]

(1)当座預金勘定残高30,000円と、銀行残高証明書の残高40,000円との差異は次のとおりであった。

受取手形2,400円が、連絡が未達であった。
買掛金支払のために振り出した小切手5,760円が金庫に保管されたままであった。
保険料支払いのために振り出した小切手1,840円が銀行に未呈示であった。

(2)期末商品棚卸高

帳簿棚卸数量:180個原価@380円
実地棚卸数量:175個時価@350円

なお、棚卸減耗損と商品評価損は売上原価の内訳科目として表示する。

(3)債権(受取手形・売掛金・長期貸付金)の期末残高に対して2%の貸倒引当金を設定する(差額補充法)。

なお、貸倒引当金の期末残高はすべて受取手形と売掛金にかかるものである。

(4)売買目的有価証券は福井商事㈱の株式100株(原価@795円、時価@825円)である。

(5)その他有価証券は当期に取得した石川工業㈱の株式100株(原価@150円、時価@160円)である。全部純資産直入法で処理するとともに、税効果会計を適用する(法定実効税率は40%)。

(6)備品について定率法(償却率20%)により償却する。なお、備品のうち、2,400円は×5年11月1日に購入したものであり、月割計算をする。

(7)通信費のうち880円を前払処理する。

(8)保険料について600円が未払である。

(9)法人税等の課税見込額は10,000円である。

(10)税効果会計について、(5)以外での一時差異は以下のとおりである。

	期首	期末
貸倒引当金損金算入限度超過額	900	1,300

損益計算書(報告式)

自×5年4月1日至×6年3月31日

Ⅰ 売上高
Ⅱ 売上原価
1.期首商品棚卸高
2.当期商品仕入高
合計
3.期末商品棚卸高
差引
4.棚卸減耗損
5.商品評価損
売上総利益
Ⅲ 販売費及び一般管理費
1.給料
2.保険料
3.通信費
4.
5.減価償却費
営業利益
Ⅳ 営業外収益
1.受取利息
2.
Ⅴ 営業外費用
1.支払利息
2.貸倒引当金繰入
経常利益
Ⅵ 特別利益
1.
税引前当期純利益
法人税等
法人税等調整額
当期純利益

貸借対照表

××年3月31日

資産の部				負債の部
Ⅰ 流動資産				Ⅰ 流動負債
1.現金預金				1.支払手形
2.受取手形				2.買掛金
3.売掛金				3.未払費用
計				4.未払法人税等
				流動負債合計
4.有価証券				Ⅱ 固定負債
5.商品				1.長期借入金
6.前払費用				固定負債合計
流動資産合計				負債合計
Ⅱ 固定資産				純資産の部
1.備品				Ⅰ 株主資本
				1.資本金
2.投資有価証券				2.資本剰余金
3.長期貸付金				(1)
				3.利益剰余金
4.				(1)
固定資産合計				(2)
				(3)
				株主資本合計
				Ⅱ 評価・換算差額等
				1.その他有価証券評価差額金
				評価・換算差額等合計
				純資産合計
資産合計				負債及び純資産合計

解説

ひとつひとつ仕訳をしながら確認していきましょう。

貸借対照表に記載するものは[B/S]

損益計算書に記載するものは[P/L]としています。

(1)当座預金の修正

1.受取手形2,400円が、連絡が未達であった。・・・修正仕訳必要

借方	金額	貸方	金額
当座預金	2,400	受取手形	2,400

2.買掛金支払のために振り出した小切手5,760円が金庫に保管されたままであった。・・・修正仕訳必要

借方	金額	貸方	金額
当座預金	5,760	買掛金	5,760

3.保険料支払いのために振り出した小切手1,840円が銀行に未呈示であった。・・・修正仕訳不要

[B/S]現金預金:59,680円+2,400円+5,760円=67,840円 [B/S]受取手形:46,000円-2,400円=43,600円 [B/S]買掛金:59,900円+5,760円=65,660円

(2)売上原価の算定

まずは期首と期末の棚卸仕訳から行います。

期末商品:@380円×180個=68,400円

借方	金額	貸方	金額
仕入	60,000	繰越商品	60,000
繰越商品	68,400	仕入	68,400

次に、棚卸減耗損と商品評価損を計上します。

借方	金額	貸方	金額
棚卸減耗損	1,900	繰越商品	1,900
商品評価損	5,250	繰越商品	5,250

また、問題文に棚卸減耗損と商品評価損は売上原価の内訳科目として表示するとあるので仕訳に振り替えます。

借方	金額	貸方	金額
仕入	1,900	棚卸減耗損	1,900
仕入	5,250	商品評価損	5,250

(3)貸倒引当金の設定

売上債権(受取手形・売掛金)

まずは売上債権です。

[B/S]貸倒引当金:(43,600円+42,900円)×2%=1,730円 [P/L]貸倒引当金繰入:1,730円-1,100円=630円

借方	金額	貸方	金額
貸倒引当金繰入	630	貸倒引当金	630

営業外債権(長期貸付金)

長期貸付金は営業外債権となります。

[B/S]貸倒引当金:10,000円×2%=200円 [P/L]貸倒引当金繰入:200円-0円=200円

借方	金額	貸方	金額
貸倒引当金繰入	200	貸倒引当金	200

(4)売買目的有価証券の評価替え

[P/L]有価証券評価益:(@795円-@825円)×100株=3,000円

借方	金額	貸方	金額
売買目的有価証券	3,000	有価証券評価益	3,000

[B/S]有価証券:79,500円+3,000円=82,500円

(5)その他有価証券の評価

①評価差額:(@160円-@150円)×100株=1,000円(評価差益)

②税効果の金額:1,000円×40%=400円

借方	金額	貸方	金額
その他有価証券	1,000	その他有価証券評価差額金	1,000
その他有価証券評価差額金	400	繰延税金負債	400

[B/S]投資有価証券:15,000円+1,000円=16,000円 [B/S]その他有価証券評価差額金:1,000円-400円=600円

(6)固定資産の減価償却

既存分

72,400円-2,400円=70,000円

(70,000円-25,600円)×20%=8,880円

新規分

2,400円×20%×(5ヵ月/12ヵ月)=200円

既存+新規

[P/L]減価償却費:8,880円+200円=9,080円

借方	金額	貸方	金額
減価償却費	9,080	減価償却累計額	9,080

[B/S]減価償却累計額:25,600円+9,080円=34,680円

(7)費用の前払計上

借方	金額	貸方	金額
前払費用	880	通信費	880

[B/S]前払費用:880円 [P/L]通信費:14,000円-880円=13,120円

(8)費用の未払計上

借方	金額	貸方	金額
保険料	600	未払費用	600

[B/S]未払費用:600円 [P/L]保険料:6,000円+600円=6,600円

(9)法人税等

法人税等の課税見込額10,000円を法人税等として計上します。

借方	金額	貸方	金額
法人税等	10,000	未払法人税等	10,000

[B/S]未払法人税等:10,000円 [P/L]法人税等:10,000円

(10)税効果会計

貸倒引当金損金算入限度超過額(当期発生分)について、税効果会計を適用します。

なお、貸借対照表上は繰延税金資産と繰延税金負債(5)は相殺して表示します。

①貸倒引当金損金算入限度超過額に対する税効果会計

税効果の金額:(1,300円-900円)×40%=160円

会計上の仕訳

借方	金額	貸方	金額
貸倒引当金繰入	××	貸倒引当金	××

税効果の仕訳

借方	金額	貸方	金額
繰延税金資産	160	法人税等調整額	160

[P/L]法人税等調整額:160円

②繰延税金資産と繰延税金負債の相殺消去

繰延税金資産:320円(試算表)+160円=480円

繰延税金負債:400円((5)より)

[B/S]相殺消去:480円-400円=80円(繰延税金資産)

その他:繰越利益剰余金

決算整理前残高試算表の繰越利益剰余金6,000円に損益計算書の当期純利益58,380円を足して、期末の繰越利益剰余金を求めます。

[B/S]繰越利益剰余金:6,000円+58,380円=64,380円

損益計算書(報告式)

自×5年4月1日至×6年3月31日

Ⅰ 売上高		680,000
Ⅱ 売上原価
1.期首商品棚卸高	60,000
2.当期商品仕入高	530,000
合計	590,000
3.期末商品棚卸高	68,400
差引	521,600
4.棚卸減耗損	1,900
5.商品評価損	5,250	528,750
売上総利益		151,250
Ⅲ 販売費及び一般管理費
1.給料	55,000
2.保険料	6,600
3.通信費	13,120
4.貸倒引当金繰入	630
5.減価償却費	9,080	84,430
営業利益		66,820
Ⅳ 営業外収益
1.受取利息	500
2.有価証券評価益	3,000	3,500
Ⅴ 営業外費用
1.支払利息	9,200
2.貸倒引当金繰入	200	9,400
経常利益		60,920
Ⅵ 特別利益
1.保険差益		7,800
税引前当期純利益		68,720
法人税等	10,000
法人税等調整額	△160	9,840
当期純利益		58,880

貸借対照表

××年3月31日

資産の部			負債の部
Ⅰ 流動資産			Ⅰ 流動負債
1.現金預金		67,840	1.支払手形		29,400
2.受取手形	43,600		2.買掛金		65,660
3.売掛金	42,900		3.未払費用		600
計	86,500		4.未払法人税等		10,000
貸倒引当金	1,730	84,770	流動負債合計		105,660
4.有価証券		82,500	Ⅱ 固定負債
5.商品		61,250	1.長期借入金		42,700
6.前払費用		880	固定負債合計		42,700
流動資産合計		297,240	負債合計		148,360
Ⅱ 固定資産			純資産の部
1.備品	72,400		Ⅰ 株主資本
減価償却累計額	34,680	37,720	1.資本金		100,000
2.投資有価証券		16,000	2.資本剰余金
3.長期貸付金	10,000		(1)資本準備金		23,800
貸倒引当金	200	9,800	3.利益剰余金
4.繰延税金資産		80	(1)利益準備金	12,000
固定資産合計		63,600	(2)別途積立金	11,200
			(3)繰越利益剰余金	64,880	88,080
			株主資本合計		211,880
			Ⅱ 評価・換算差額等
			1.その他有価証券評価差額金		600
			評価・換算差額等合計		600
			純資産合計		212,480
資産合計		360,840	負債及び純資産合計		360,840