上場株式の評価｜FP3級 2024年5月 学科試験 問58
出典：FP技能検定3級 学科試験（2024年5月公表分） 問58
分野：相続・事業承継 ／ 相続と税金
死亡したＡさんが所有していた上場株式Ｘを相続により取得した場合の１株当たりの相続税評価額は、下記の〈資料〉によれば、（ ）である。
〈資料〉上場株式Ｘの価格
Ａさんが死亡した月の前々月の毎日の最終価格の月平均額 ： 540円
Ａさんが死亡した月の前月の毎日の最終価格の月平均額 ： 600円
Ａさんが死亡した月の毎日の最終価格の月平均額 ： 620円
Ａさんが死亡した日の最終価格 ： 600円
〈資料〉上場株式Ｘの価格
Ａさんが死亡した月の前々月の毎日の最終価格の月平均額 ： 540円
Ａさんが死亡した月の前月の毎日の最終価格の月平均額 ： 600円
Ａさんが死亡した月の毎日の最終価格の月平均額 ： 620円
Ａさんが死亡した日の最終価格 ： 600円
- ア：540円
- イ：600円
- ウ：620円
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まず押さえたいこと
上場株式の相続税評価額は、原則として、課税時期の最終価格、課税時期の属する月の毎日の最終価格の月平均額、その前月の月平均額、その前々月の月平均額のうち、最も低い金額で評価します。この問題では、最も低い540円となります。
迷ったときの判断軸
上場株式の評価では、死亡日の株価だけで判断しない点が重要です。死亡日の最終価格、死亡月の平均、前月の平均、前々月の平均を比較し、納税者にとって不利になりすぎないよう最も低い価額を使うと整理しましょう。
実技試験につなげるために
実技試験では、資料として複数の株価が提示され、その中から相続税評価額を選ぶ問題につながります。上場株式の相続税評価＝4つの価格のうち最も低い金額と押さえておくと、資料問題で判断しやすくなります。
この問題では、上場株式を相続により取得した場合の相続税評価額が問われています。
上場株式の相続税評価額は、原則として、課税時期である被相続人の死亡日の最終価格、死亡した月の毎日の最終価格の月平均額、死亡した月の前月の毎日の最終価格の月平均額、死亡した月の前々月の毎日の最終価格の月平均額のうち、最も低い価額で評価します。
本問では、死亡日の最終価格が600円、死亡した月の月平均額が620円、死亡した月の前月の月平均額が600円、死亡した月の前々月の月平均額が540円です。このうち最も低い価額は540円です。
したがって、アが適切です。
❌他選択肢が誤りの理由イ：600円
⇒死亡日の最終価格および死亡した月の前月の月平均額は600円ですが、上場株式の相続税評価では、複数の価額のうち最も低い価額を用います。本問では540円のほうが低いため、600円ではありません。
ウ：620円
⇒620円は、死亡した月の毎日の最終価格の月平均額です。4つの価額の中で最も低い価額ではないため、相続税評価額として用いません。