居住用財産を譲渡した場合の3,000万円の特別控除｜FP3級 2024年5月 学科試験 問55
出典：FP技能検定3級 学科試験（2024年5月公表分） 問55
分野：不動産 ／ 不動産の譲渡に係る税金
自己が居住していた家屋を譲渡する場合、その家屋に自己が居住しなくなった日から（ ① ）を経過する日の属する年の（ ② ）までの間に譲渡しなければ、「居住用財産を譲渡した場合の3,000万円の特別控除」の適用を受けることができない。
- ア：① 1年 ② 12月31日
- イ：① 3年 ② 3月15日
- ウ：① 3年 ② 12月31日
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まず押さえたいこと
自己が居住していた家屋を譲渡して、居住用財産を譲渡した場合の3,000万円の特別控除を受けるには、原則として、その家屋に住まなくなった日から3年を経過する日の属する年の12月31日までに譲渡する必要があります。
迷ったときの判断軸
居住用財産の3,000万円特別控除では、「住まなくなった日から3年以内」とだけ覚えると不正確になりやすいです。正確には、住まなくなった日から3年を経過する日の属する年の12月31日までと整理しましょう。
実技試験につなげるために
実技試験では、家屋の居住終了日と譲渡日を見て、特例の適用可否を判断する問題につながります。居住用財産の3,000万円特別控除＝住まなくなった後も一定期間内なら対象になり得ると押さえ、期限の判定に注意しましょう。
この問題では、居住用財産を譲渡した場合の3,000万円の特別控除を受けるための譲渡期限が問われています。
自己が居住していた家屋を譲渡する場合、その家屋に自己が居住しなくなった日から3年を経過する日の属する年の12月31日までに譲渡する必要があります。
たとえば、住まなくなってからかなり時間が経過している場合は、以前は自宅であっても、居住用財産としての特例を受けられないことがあります。「3年を経過する日の属する年の12月31日まで」と押さえます。
したがって、ウが適切です。
❌他選択肢が誤りの理由ア：① 1年 ② 12月31日
⇒居住しなくなった日から1年を経過する日の属する年の12月31日までではありません。期限は、3年を経過する日の属する年の12月31日までです。
イ：① 3年 ② 3月15日
⇒3年は正しいですが、期限は3月15日までではなく、3年を経過する日の属する年の12月31日までです。3月15日は、所得税の確定申告期限として出てくる日付です。